Tư vấn thuế nhà thầu nước ngoài tại Đà Nẵng: quy định mới nhất 2026

Doanh nghiệp Việt Nam thuê chuyên gia, mua bản quyền phần mềm hay ký hợp đồng quản lý khách sạn với đối tác nước ngoài đều có thể phát sinh thuế nhà thầu. Từ 01/07/2026, Thông tư 103/2014/TT-BTC, văn bản hướng dẫn thuế nhà thầu suốt hơn mười năm, đã hết hiệu lực. Bài viết tổng hợp khung pháp lý hiện hành và những điểm doanh nghiệp cần rà lại. Đây cũng là nhóm việc mà dịch vụ tư vấn thuế nhà thầu nước ngoài của HLR Legal tại Đà Nẵng hỗ trợ thường xuyên.

Thuế nhà thầu nước ngoài là gì, ai phải nộp?

Thuế nhà thầu nước ngoài không phải một sắc thuế riêng. Đây là cách gọi chung cho thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) áp dụng với tổ chức nước ngoài có doanh thu phát sinh tại Việt Nam.

• Thuế TNDN: Luật Thuế TNDN 2025 (số 67/2025/QH15, hiệu lực 01/10/2025) xác định doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam đều là người nộp thuế. Điều 2 Luật nêu rõ cả doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử.
• Thuế GTGT: Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC áp dụng với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam, dù có hay không có cơ sở thường trú, bao gồm nhà thầu và nhà thầu phụ nước ngoài.

Các giao dịch thường gặp gồm: dịch vụ tư vấn, đào tạo, phí quản lý, tiền bản quyền, cho thuê máy móc, lãi vay nước ngoài, xây dựng và lắp đặt.

Thuế nhà thầu nước ngoài 2026: thay đổi về văn bản áp dụng

Theo khoản 1 Điều 99 Thông tư 89/2026/TT-BTC, Thông tư 103/2014/TT-BTC nằm trong danh sách hết hiệu lực từ 01/07/2026. Một thay đổi đáng chú ý khác là phương pháp hỗn hợp không còn áp dụng cho hợp đồng mới. Đó là cách nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu. Hợp đồng ký trước 12/03/2026 đã đăng ký phương pháp này được tiếp tục áp dụng đến khi hợp đồng hết hiệu lực.

Tỷ lệ thuế nhà thầu nước ngoài hiện hành

Khi nhà thầu nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu, các mức phổ biến như sau.

Thuế GTGT (theo Luật Thuế GTGT 2024 và Thông tư 69/2025/TT-BTC):

Thuế TNDN (khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP):

Với hợp đồng gồm nhiều hoạt động mà không tách riêng được giá trị, thuế GTGT áp dụng tỷ lệ cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng (điểm b khoản 6 Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC). Đây là lỗi doanh nghiệp hay gặp khi soạn hợp đồng gộp thiết bị, lắp đặt và đào tạo.

Doanh nghiệp Việt Nam cần làm gì?

Theo quy định quản lý thuế hiện hành, khi nhà thầu nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu, bên Việt Nam ký hợp đồng thường là bên khấu trừ, khai và nộp thuế thay. Vì vậy, doanh nghiệp nên:

1. Xác định giao dịch có thuộc diện chịu thuế nhà thầu không trước khi ký, nhất là dịch vụ thực hiện ở nước ngoài nhưng sử dụng tại Việt Nam.
2. Chốt giá trước thuế hay sau thuế trong hợp đồng. Doanh thu tính thuế TNDN gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay (Thông tư 20/2026/TT-BTC).
3. Tách giá trị từng hạng mục để áp đúng tỷ lệ, tránh bị áp mức cao nhất.
4. Xem xét hiệp định tránh đánh thuế hai lần nếu đối tác ở quốc gia đã ký hiệp định với Việt Nam.
5. Rà lại hợp đồng dài hạn ký trước 2026 để xác định quy định chuyển tiếp.

Dịch vụ tư vấn thuế nhà thầu nước ngoài Đà Nẵng tại HLR Legal

HLR Legal hỗ trợ doanh nghiệp tại Đà Nẵng, gồm cả Hội An, Tam Kỳ, Điện Bàn:

• Rà soát hợp đồng với đối tác nước ngoài, xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu trước khi ký.
• Tư vấn điều khoản giá, thuế, phân bổ giá trị hạng mục trong hợp đồng.
• Hướng dẫn khai thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định mới.
• Rà soát hợp đồng cũ chịu ảnh hưởng khi Thông tư 103/2014 hết hiệu lực.
• Đại diện làm việc, giải trình với cơ quan thuế khi phát sinh kiểm tra.

Nên mời luật sư khi hợp đồng có giá trị lớn, gồm nhiều hạng mục, liên quan tiền bản quyền hoặc khi cơ quan thuế đã có yêu cầu giải trình. Cách xử lý phụ thuộc vào hợp đồng và chứng từ thực tế của từng doanh nghiệp. Cần tư vấn thuế nhà thầu nước ngoài, hãy liên hệ HLR Legal.